Die Abweichungen der Steuerbilanz von der Handelsbilanz

+++ Inkl. einer Betrachtung der Maßgeblichkeit oder Durchbrechung im Rahmen der Umsetzung der bilanzsteuerrechtlichen Maßnahmen aus dem Wachstumschancengesetz! +++

Das Seminar macht deutlich, wo die typischen Unterschiede zwischen Handels- und Steuerbilanz bei bilanzierenden Unternehmen auftreten und ob man sie evtl. vermeiden kann. Es handelt sich dabei um viele alltägliche Bilanzpositionen, die in der heutigen Zeit unterschiedlich anzusetzen und / oder zu bewerten sind. Im Rahmen der Aufstellung von Jahresabschlüssen sind diese Überlegungen unumgänglich, um eine Bilanzberichtigung zu vermeiden.

Themenschwerpunkte

• Grundsatz: Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz

• Beispiele für die Maßgeblichkeit beim Ansatz und der Bewertung:
  • Ansatz: z.B. Disagio bzw. Agio, Verbindlichkeiten und ungewisse Verbindlichkeiten
  • Bewertung: Anschaffungs- und Herstellungskosten

• Abweichungen wegen Durchbrechung der Maßgeblichkeit:
  • Beim Ansatz selbstgeschaffener immaterieller Vermögensgegenstände
  • Bei der Drohverlustrückstellung
  • Im Rahmen der Bewertung:
    • Gebäudeabschreibung
    • Forderungen / Verbindlichkeiten in ausländischer Währung
    • Diverse Rückstellungen (u.a. Rückbauverpflichtung und Aufbewahrungspflicht)

• Abweichungen aufgrund steuerlicher Wahlrechte:
  • Ansatz: z.B. steuerfreie Rücklagen
  • Bewertung: z.B. degressive AfA, Sonderabschreibungen u.a.

• Betrachtung der Maßgeblichkeit oder Durchbrechung im Rahmen der Umsetzung der bilanzsteuerrechtlichen Maßnahmen aus dem Wachstumschancengesetz:
  • GWG und Sammelposten
  • degressive Gebäude-AfA
  • Sonderabschreibung nach § 7g EStG