(Teil-)entgeltliche Übertragungen nach dem BFH-Urteil vom 11.12.2025 (IV R 17/23)

Teilentgeltliche Übertragungen sind einer der Praxisbrenner an der Schnittstelle zwischen Bilanzierung, Unternehmensnachfolge und Einkommensteuerrecht. Das aktuelle BFH‑Urteil vom 11.12.2025 (IV R 17/23) zur Anwendung der modifizierten Trennungstheorie bei § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 EStG verschärft den Beratungsbedarf rund um die Abgrenzung von entgeltlichen, unentgeltlichen und teilentgeltlichen Vorgängen. Das kompakte Seminar (90–120 Minuten) vermittelt Ihnen die systematischen Grundlagen und die neuen Gestaltungs‑ und Risikofelder aus einem Guss. 
 

Warum Sie dieses Seminar nicht verpassen dürfen 
✔ Aktualität, die zählt: Fundierte Einordnung des neuen BFH-Urteils vom 11.12.2025 (IV R 17/23) und seiner unmittelbaren Auswirkungen auf Ihre Beratungspraxis 
✔ Konkrete Gestaltungshinweise: Sie erkennen, wo steuerneutrale Übertragungen möglich sind – und wo unerwartete Gewinnrealisierungen drohen 
✔ Risikominimierung: Vermeiden Sie typische Fehlbeurteilungen bei teilentgeltlichen Vorgängen – ein zentraler Haftungstreiber in der Praxis 
✔ Sofort anwendbares Wissen: Klare Prüfschemata und Fallbeispiele für die sichere Einordnung im Mandat 
 

Das erwartet Sie im Seminar 
1. Entgeltlich, unentgeltlich, teilentgeltlich – das Fundament 

• Zivil- und steuerrechtlicher Entgeltbegriff, Mischentgelte und Freigebigkeit als Ausgangspunkt der Gewinnermittlung. 
• Abgrenzung vollentgeltlicher, vollunentgeltlicher und teilentgeltlicher Vorgänge als Weichenstellung für Bewertung und Buchwertfortführung. 

2. Trennungstheorie im Privatvermögen  

• Dogmatik der strengen Trennungstheorie: Aufspaltung in einen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Teil mit zwingender Verkehrswertermittlung. 
• Anwendungstatbestände im Privatvermögen (u.a. §§ 17, 20, 23 EStG) und aktuelle BFH‑Rechtsprechung zur fortgeltenden Bedeutung der strengen Trennungstheorie. 
• Praxisfolgen: Teilveräußerung vs. Schenkung, Steuerverstrickung bei privaten Beteiligungen und typische Fehlerquellen bei Gestaltungen. 

3. Modifizierte Trennungstheorie bei § 6 Abs. 5 EStG – Fokus BFH vom 11.12.2025 (IV R 17/23) 

• Ausgangsfall des BFH: teilentgeltliche Übertragung einzelner betrieblicher Wirtschaftsgüter im Anwendungsbereich des § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 EStG. 
• Kernaussagen des Urteils: Vorrang der modifizierten Trennungstheorie, buchwertorientierte Zuordnung des Teilentgelts, Gewinnrealisierung nur bei Überschreiten des Buchwerts. 
• Abgrenzung zur strengen Trennungstheorie: Verzicht auf Verkehrswertermittlung, Begründung aus Normzweck (§ 6 Abs. 5 EStG) und Leistungsfähigkeitsprinzip. 
• Konsequenzen für die Praxis: Gestaltung von Übertragungen innerhalb von Mitunternehmerschaften, Sperrfristen, Missbrauchsgefahren und Dokumentationserfordernisse. 

 
4. Einheitstheorie bei unentgeltlicher Übertragung – § 6 Abs. 3 EStG   

• Systematik des § 6 Abs. 3 EStG: Unentgeltliche Übertragung von Betrieb, Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil zum Buchwert unter Durchbrechung des Subjektsteuerprinzips. 
• Einheitstheorie bei betrieblichen Sachgesamtheiten: Übertragung als einheitlich unentgeltlicher Vorgang trotz gemischter Elemente; Sicherung der stillen Reserven im Unternehmensverbund. 
• Abgrenzung zu § 6 Abs. 5 EStG und zur teilentgeltlichen Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter: Wann Einheitstheorie, wann (modifizierte) Trennungstheorie? 

 
5. Beispiele, Fallstricke und Gestaltungshinweise 

• Fallbeispiele zur Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter vs. betrieblicher Einheiten: Anwendungsschemata für die schnelle Einordnung. 
• Checkliste für die Beratungspraxis: Prüfschritte zur Wahl zwischen Einheitstheorie, strenger Trennungstheorie und modifizierter Trennungstheorie. 

 

Zielgruppe 
Dieses Seminar richtet sich an: 

• Steuerberater 
• Fachanwälte für Steuerrecht 
• Wirtschaftsprüfer 
• Fachliche Mitarbeiter in Kanzleien und Steuerabteilungen, die mit Unternehmens- und Vermögensübertragungen befasst sind    

 
 
Nach dem Seminar können Sie   
✔ teilentgeltliche Übertragungen im Privat- und Betriebsvermögen rechtssicher typisieren und den passenden Bewertungsansatz wählen, 
✔ die Aussagen des BFH‑Urteils vom 11.12.2025 (IV R 17/23) einordnen und in Gestaltungen nach § 6 Abs. 5 EStG gezielt nutzen, 
✔ die Einheitstheorie des § 6 Abs. 3 EStG von (modifizierter) Trennungstheorie abgrenzen und hierauf aufbauend praxistaugliche Nachfolge‑ und Umstrukturierungskonzepte entwickeln. 
 
 
Format, Umfang und Mehrwerte: 
➢ Seminar (live) mit Möglichkeit zu Fragen aus dem Teilnehmerkreis   
➢ Dauer: 90–120 Minuten inkl. kurzer Fragerunde   
➢ Unterlagen: Folienskript mit Übersichten, Prüfschemata und ausgewählten BFH‑Kernaussagen zum Download   
 
 
Ihr Referent: 
Dennis Naumann (Dipl.-Finanzwirt) ist Steuerberater, Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht in eigener Praxis. 

Er ist u.a. ein bundesweit gefragter Spezialist für das Ertragsteuerrecht sowie alle Themen des aktuellen Steuerrechts. Seine Seminare überzeugen durch pointierte, verständliche, pragmatische und überzeugende Würdigung komplexer, steuerlicher Entwicklungen und eine besondere Praxisnähe. Seine Seminarteilnehmer profitieren von Klarheit, Anwendungsorientiertheit und seinem immensem Erfahrungsschatz. 
 

Fazit: Pflichttermin für die Beratungspraxis 
Die neue BFH-Rechtsprechung verändert die Spielregeln. 
Wer hier nicht auf dem aktuellen Stand ist, riskiert Fehlentscheidungen mit unmittelbaren steuerlichen und haftungsrechtlichen Folgen. 


Nutzen Sie dieses Seminar, um Chancen zu erkennen, Risiken zu beherrschen und Ihre Mandanten optimal zu beraten.